电信业营改增“落地”
来源：中国财经报-20140507 时间：2014-05-07
随着财政部、国家税务总局4月30日发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，电信业营改增终于“落地”。
通知明确，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
这意味着，营业税制中交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个税目，交通运输业和邮电通信业两个税目已经全面完成了营改增。也就是说，届时，我国的营业税税目将由原来的9个减少到7个。
“这对行业转型升级和经济结构调整有重大意义，同时对区域经济提升也具有重大作用。”财政部财科所副所长白景明在接受记者采访时表示。
在今年两会上提交审议的预算草案报告提出，将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策，力争今年4月1日实施，而实际执行时间较此前推迟了两个月。对此，白景明对记者表示，改革需要凝聚各方共识，要进行政策模拟，稳妥推进，这也反映了当前改革进入“深水区”后面临更多的挑战。
白景明表示，随着改革的推进，改革的难度会越来越大。这主要表现在，一方面，现在的经济总量大。在20年前的1994年，我国GDP规模不到5万亿元，而现在，仅营改增涉及的行业规模就是10万亿。另一方面，现在的改革越来越公开、民主，要反复征求各方面的意见，进行深入调查研究，确保改革顺利进行。
他同时表示，政策从发布到征管环节落实也要有个准备阶段，至少有4项工作要做：确认营改增的户数；把企业的基本信息相关数据搞清楚；税务机关对业务进行相关的调整；落实相关税率。
产业升级有了新契机
电信业营改增政策发布当日，中国移动、中国联通、中国电信三大运营商发出通告称，营改增在短期内将给公司利润带来较大的下滑。一些业内人士认为，这主要是营改增给三大运营商带来了税负增加。
对此，白景明认为，这主要是对增值税的税负认识有一定的差别。他说，营业税和增值税的原理不同，不能做简单的税率比较。对营业税来说，是对营业额全额征税，一般来说税负水平与税率基本相当，没什么波动。
“但对于增值税来说，税负会有高度的波动，而且还可能会出现无需交税的情况。”他说，这是因为，增值税应纳税额是销项税额减去进项税额的余额，实际纳税额的形成会因进项和销项的变化，形成多种组合。如：销项税额高了，进项税额低了，这是一种组合；销项税额和进项税额都变化，又是一种组合；反过来，销项税额下降，进项税额上升，这又是一种组合。如果进项税额大于销项税额，就会出现留抵，企业无需交税。
“因此，不能简单地按税率的高低来看税负情况。”白景明说，“将电信业分为基础电信服务和增值电信服务两大类，设为11％和6％两档税率征收，体现了税制设计的科学化和精细化。”他表示，按照两档税率征收主要是考虑到不同环节具有不同特征、物质耗费特点等，分档征收也确保税收公平，税负更加合理。
对此，中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也表示，“基础电信作为通讯基础设施，硬件投入大，有大量进项可抵扣，因此设定税率为11％。”基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
“此外，税负不能简单看一个时点，应该综合看一个时期。”白景明说，现在短期税负可能上升，但在投资不断增加的时候，一年的纳税额可能是下降的甚至是零。他说，国务院支持信息消费，会促进网络发展迅速，3G、4G的设备更新很快，包括维修都会投入很大。随着网络建设和运营投入的增加，电信企业可抵扣的进项也会逐步增加，电信企业的税负会更加趋于合理。
“随着信息技术的发展，企业购买电信业服务的支出占其成本的比例日益提高，需要大量的基础性投入。”华侨大学工商管理学院副教授杨默如对记者表示。在她看来，电信业与其他行业相比，财务指标中存货占总资产比重较低，而固定资产、无形资产等占总资产比重较高。由于决定某行业营改增后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比，因此，电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面，而且税负将因所购设备使用周期而波动。另外，不动产的建造、贷款利息支出等，也无法获取可抵扣进项税额，而电信业比起其他行业可以适用简易征收率的小规模纳税人要少很多。
“长期来看，随着更多行业如销售不动产、建筑安装、金融保险等上游行业均纳入营改增范围，则电信业的税负将更趋降低。”杨默如说。
杨默如表示，电信业作为重要的现代服务业，此次纳入增值税抵扣链条，也将促进该行业内涵式的专业分工发展以及外延式的海外市场开拓。
多行业、多区域转型从中受益
“电信业与每个行业和个人都息息相关，此时选择电信业纳入改革范围，可使抵扣链条更加完善，有利于增加下游企业进项税额抵扣，让更多的企业享受改革红利。”白景明说。
白景明表示，电信业实现的营业税大约300亿元，体量不算很大，但电信业的特点是“全覆盖”，各个行业，很多个体都在消费这个产品。“随着时代的变化，现代电信业已经成为新时代不可或缺的国计民生产品。”因此，这项改革的影响面很大。
商务部《中国电子商务报告2012》的数据显示，2012年中国电子商务交易额超过8万亿人民币，其中网络零售市场交易规模超过1.3万亿，同比增长67.5%。2013年，预计网络零售占社会消费品零售总额的比重将接近7.5%。
白景明说，电信业纳入营改增，作为产业链的下游，对移动互联的发展会带来更大的契机。一家知名网站采购经理告诉记者，由于数据流量大，购买电信服务占到他们生产成本的60%，电信营改增可让他们大大降低成本。
在杨默如看来，从电信业下游的增值税一般纳税人可抵扣进项税额的角度来看，许多表面上对本企业增税的交易，从上下游企业税款合计数来看，反而是减税的。“因此，结合整个产业链税款合计数纵深观察，会促进相应的产业转型升级。”她说。
普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣对记者表示，电信营改增会带动上下游产业链的发展，比如软件业就会因此受益。
此外，白景明还表示，电信业营改增会对区域经济的转型升级有重大的意义。他说，经济落后的地区有后发优势，如电信基础设施这一块，需要很大的投入。“这会成为新经济增长的主力部队。”
他说，“下一步，金融业、建筑业、房地产业、生活服务业等体量更大的行业纳入营改增，会让增值税链条抵扣更加完整，有利于整个国民经济经济转型升级。”
通知明确，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
这意味着，营业税制中交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个税目，交通运输业和邮电通信业两个税目已经全面完成了营改增。也就是说，届时，我国的营业税税目将由原来的9个减少到7个。
“这对行业转型升级和经济结构调整有重大意义，同时对区域经济提升也具有重大作用。”财政部财科所副所长白景明在接受记者采访时表示。
在今年两会上提交审议的预算草案报告提出，将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策，力争今年4月1日实施，而实际执行时间较此前推迟了两个月。对此，白景明对记者表示，改革需要凝聚各方共识，要进行政策模拟，稳妥推进，这也反映了当前改革进入“深水区”后面临更多的挑战。
白景明表示，随着改革的推进，改革的难度会越来越大。这主要表现在，一方面，现在的经济总量大。在20年前的1994年，我国GDP规模不到5万亿元，而现在，仅营改增涉及的行业规模就是10万亿。另一方面，现在的改革越来越公开、民主，要反复征求各方面的意见，进行深入调查研究，确保改革顺利进行。
他同时表示，政策从发布到征管环节落实也要有个准备阶段，至少有4项工作要做：确认营改增的户数；把企业的基本信息相关数据搞清楚；税务机关对业务进行相关的调整；落实相关税率。
产业升级有了新契机
电信业营改增政策发布当日，中国移动、中国联通、中国电信三大运营商发出通告称，营改增在短期内将给公司利润带来较大的下滑。一些业内人士认为，这主要是营改增给三大运营商带来了税负增加。
对此，白景明认为，这主要是对增值税的税负认识有一定的差别。他说，营业税和增值税的原理不同，不能做简单的税率比较。对营业税来说，是对营业额全额征税，一般来说税负水平与税率基本相当，没什么波动。
“但对于增值税来说，税负会有高度的波动，而且还可能会出现无需交税的情况。”他说，这是因为，增值税应纳税额是销项税额减去进项税额的余额，实际纳税额的形成会因进项和销项的变化，形成多种组合。如：销项税额高了，进项税额低了，这是一种组合；销项税额和进项税额都变化，又是一种组合；反过来，销项税额下降，进项税额上升，这又是一种组合。如果进项税额大于销项税额，就会出现留抵，企业无需交税。
“因此，不能简单地按税率的高低来看税负情况。”白景明说，“将电信业分为基础电信服务和增值电信服务两大类，设为11％和6％两档税率征收，体现了税制设计的科学化和精细化。”他表示，按照两档税率征收主要是考虑到不同环节具有不同特征、物质耗费特点等，分档征收也确保税收公平，税负更加合理。
对此，中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也表示，“基础电信作为通讯基础设施，硬件投入大，有大量进项可抵扣，因此设定税率为11％。”基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
“此外，税负不能简单看一个时点，应该综合看一个时期。”白景明说，现在短期税负可能上升，但在投资不断增加的时候，一年的纳税额可能是下降的甚至是零。他说，国务院支持信息消费，会促进网络发展迅速，3G、4G的设备更新很快，包括维修都会投入很大。随着网络建设和运营投入的增加，电信企业可抵扣的进项也会逐步增加，电信企业的税负会更加趋于合理。
“随着信息技术的发展，企业购买电信业服务的支出占其成本的比例日益提高，需要大量的基础性投入。”华侨大学工商管理学院副教授杨默如对记者表示。在她看来，电信业与其他行业相比，财务指标中存货占总资产比重较低，而固定资产、无形资产等占总资产比重较高。由于决定某行业营改增后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比，因此，电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面，而且税负将因所购设备使用周期而波动。另外，不动产的建造、贷款利息支出等，也无法获取可抵扣进项税额，而电信业比起其他行业可以适用简易征收率的小规模纳税人要少很多。
“长期来看，随着更多行业如销售不动产、建筑安装、金融保险等上游行业均纳入营改增范围，则电信业的税负将更趋降低。”杨默如说。
杨默如表示，电信业作为重要的现代服务业，此次纳入增值税抵扣链条，也将促进该行业内涵式的专业分工发展以及外延式的海外市场开拓。
多行业、多区域转型从中受益
“电信业与每个行业和个人都息息相关，此时选择电信业纳入改革范围，可使抵扣链条更加完善，有利于增加下游企业进项税额抵扣，让更多的企业享受改革红利。”白景明说。
白景明表示，电信业实现的营业税大约300亿元，体量不算很大，但电信业的特点是“全覆盖”，各个行业，很多个体都在消费这个产品。“随着时代的变化，现代电信业已经成为新时代不可或缺的国计民生产品。”因此，这项改革的影响面很大。
商务部《中国电子商务报告2012》的数据显示，2012年中国电子商务交易额超过8万亿人民币，其中网络零售市场交易规模超过1.3万亿，同比增长67.5%。2013年，预计网络零售占社会消费品零售总额的比重将接近7.5%。
白景明说，电信业纳入营改增，作为产业链的下游，对移动互联的发展会带来更大的契机。一家知名网站采购经理告诉记者，由于数据流量大，购买电信服务占到他们生产成本的60%，电信营改增可让他们大大降低成本。
在杨默如看来，从电信业下游的增值税一般纳税人可抵扣进项税额的角度来看，许多表面上对本企业增税的交易，从上下游企业税款合计数来看，反而是减税的。“因此，结合整个产业链税款合计数纵深观察，会促进相应的产业转型升级。”她说。
普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣对记者表示，电信营改增会带动上下游产业链的发展，比如软件业就会因此受益。
此外，白景明还表示，电信业营改增会对区域经济的转型升级有重大的意义。他说，经济落后的地区有后发优势，如电信基础设施这一块，需要很大的投入。“这会成为新经济增长的主力部队。”
他说，“下一步，金融业、建筑业、房地产业、生活服务业等体量更大的行业纳入营改增，会让增值税链条抵扣更加完整，有利于整个国民经济经济转型升级。”